近期，多地政府纷纷叫停税收返还，全面清理违规税收优惠财政奖补，多地违规财政返还款被追回，被追回的资金少则几十万，多则数千万元。
图1：福清市发布暂停兑现返税公告
这不仅是政策调整的信号，更是招商策略的巨大转变。在此背景下，江西、山西、浙江等地也相继开展了整治行动，旨在清理不当干预市场和与税费收入挂钩的补贴或返还。这些行动无疑给那些适用财政返还政策的企业带来了严峻的涉税风险。企业存在哪些情形可能面临款项被追回？
近年来，为了吸引企业入驻、扩大税源并促进当地经济发展，各地政府纷纷出台了税收优惠政策与财政奖补措施。然而，这些政策在实施过程中也暴露出不少问题，如税收优惠的不平等性、财政奖补的滥用等，这些问题严重破坏了市场的公平竞争环境。
根据《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发[2000]2号)第2条规定，“先征后返政策作为减免税收的一种形式，审批权限属于国务院，各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策”;“如确需通过税收先征后返政策予以扶持的，应由省(自治区、直辖市)人民政府向国务院财政部门提出申请，报国务院批准后才能实施”。
图2：国发[2000]2号)第2条 地方不得自行制定返税政策
图3：最高法行政裁定书：企业要求地方拨付允诺的返税款诉求不予支持
为了维护市场公平竞争，优化营商环境，国务院近日公布了《公平竞争审查条例》，该条例自2024年8月1日起施行，条例的出台意味着我国将进一步加强对政策措施的公平竞争审查，确保各项政策符合市场经济规律和公平竞争原则。与此同时，发行人享受上述按照区级贡献比例计算的政府补助，可能被认定为税收返还且该政策未经国务院批准，存在被追缴的风险。各地政府也开始主动清理违规税收优惠与财政奖补，以重塑公平竞争的市场环境。
这一背景下，多家企业因不符合相关政策规定，被要求退回之前收到的财政返还款项。其中，博迁新材在1月底发布公告称，公司之前收到的2400万元财政补贴被当地财政局追回。这两笔奖励资金是公司在2023年3月和6月分别收到，由宿迁高新技术产业开发区财政局拨付，总计2400万。近期公司收到了宿迁高新技术开发区管理委员会发来的《退回奖励通知书》，指出这两笔奖励资金不符合相关政策，并要求公司在规定时间内将资金退回。
此外，还有一家拟上市公司在《招股说明书》中明确表明了财政返还可能被追缴的情形。该公司曾在2021年9月至2022年3月期间，从某科学城管理委员会领取了1194.3万元的税收奖励和产业扶持资金。然而，由于相关政策的调整或公司自身条件的变化，这部分资金存在被追缴的风险。
图4：多家企业被要求退回之前收到的财政返还款项
那么，是否所有的财政返还都存在被追回的风险呢？
如果企业取得的财政返还或补贴与其缴纳的税额没有直接挂钩，且相关的预算审批程序完全合法合规，那么这些财政返还款项被追回的风险相对较低。然而，如果企业取得的财政返还或补贴与其税费收入直接挂钩，即这些补贴或返还是基于企业所缴纳的税款额度而给予的，那么这些资金就面临较大的被追回风险。
那么，企业又该如何防范风险呢？
- 已享受财政返还企业需加强自查，降低财政返还政策适用风险
鉴于财政返还政策与税收收入紧密挂钩，存在一定的法律风险，已经享受财政返还政策的企业应当高度重视，加强自查工作，以降低潜在的政策适用风险。每年的10月到次年的3月是国家政策的频繁变动期，要根据这一期间国家的各项政策做出前瞻性的判断。
- 关注财政返还政策的有效性与稳定性
企业应审慎审查与地方政府或招商引资平台签署的合作协议。在审查过程中，应重点核查财税优惠政策的合法性，并仔细关注给予财政返还、奖励等扶持政策所需满足的条件。同时，企业应分析评估这些财税政策的可行性和潜在的兑付风险，以便在享受政策优惠的同时，降低潜在的法律和经济风险。
- 注重自身业务合规性
真实业务的开展是确保合规获取财政返还的基石，企业需严格把控业务的真实性，完备业务流程，并妥善保存所有书面协议和业务资料。近年来，随着电子存证平台的普及，企业也应关注数据上传的实时性，确保业务数据的准确性和可追溯性，以便在发生争议时能有效佐证业务的真实性，从而降低潜在的法律风险。
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